會計師執業環境之研究

Abstract

本 計畫以問卷調查及分析性模式之方式探討會計師執業環境中之二大因素：會計師執業資格限制與會計師法律責任制度：改變時，對會計師、投資人、以至於社會福利 所可能造成之影響。 問卷設計的內容主要在瞭解受訪者對會計師考試錄取率改變或會計師考試應考資格改變，各項可能影響之看法。結果顯示：受訪者認為，增加會計師考試錄取人數對 審計品質無顯著影響，但將會使非五大會計師事務所之審計公費、利潤、及執業會計師個人利益減低；增訂並提高修業年限或學分數將增加審計品質，但對所有會計 師事務所之審計公費、利潤、及執業會計師個人利益無顯著影響。分析性模式則是採用 Dye(1993, 1995)之模型，結果顯示當會計師考試應考資格要求不變，而法律責任由無限責任制改為有限責任制時，平均審計品質將會降低。若法律責任制度不變，而會計 師考試應考資格要求提高，則平均審計品質將會增加。然而，若兩者同時改變，平均審計品質有可能增加或減少。

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• 劉嘉雯（2003）。會計師執業環境之研究（E88139）【原始數據】取自中央研究院人文社會科學研究中心調查研究專題中心學術調查研究資料庫。https://doi.org/10.6141/TW-SRDA-E88139-1
• Chia-wen Liu (2003). A Study of Audit Market Regulation (E88139) [data file]. Available from Survey Research Data Archive, Academia Sinica. https://doi.org/10.6141/TW-SRDA-E88139-1